扶養義務者間(親子間等)で必要な都度支払われる教育資金は、今までも贈与税が非課税とされていましたが、教育については将来にわたり多額の資金が必要であり「一括贈与」を望む声が高くなっていました。
また、高齢者世代の保有する資産の若い世代への移転を促進することにより、教育費の確保に苦心する子育て世代を支援するとともに経済活性化を促す目的から、平成２５年度税制改正で教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税措置が創設されました。
以下、ポイントとなる事項をＱ＆Ａ方式で整理してみます。
Ｑ１
制度の概要を教えてください。
Ａ
(1) 直系尊属(父母や祖父母等)から、子・孫名義の金融機関の口座等に、教育資金を一括して拠出すれば、子・孫ごとに１,５００万円までが非課税となります。
学校等以外への支払は５００万円までが限度です。
(2) 教育資金の使途は、金融機関が領収書等をチェックし、書類を保管します。
(3) 平成２５年４月１日から平成２７年１２月３１日までの３年間の措置となっています。
(4) 孫等が３０歳に達する日に口座等は終了となります(図表参照)。
Ｑ２
教育資金とは、何ですか。
Ａ
１、学校等に対して直接支払われる次のような金銭
(1) 入学金、授業料、入園料、保育料、施設設備費または入学試験の検定料など
(2) 学用品費、修学旅行費、学校給食費など学校等における教育に伴って必要な費用など
※「学校等」とは
イ 学校教育法上の幼稚園、小・中学校、高等学校、大学(院)、専修学校、各種学校
ロ 一定の外国の教育施設
ハ 認定こども園または保育所など
２、学校等以外に対して支払われる次のような金銭で、社会通念上相当と認められるもの
(1) 役務提供または指導を行う者(学習塾や水泳教室など)に直接支払われるもの
イ 教育(学習塾、そろばんなど)に関する役務の提供や施設の使用料など
ロ スポーツ(水泳、野球など)または文化芸術に関する活動(ピアノ、絵画など)その他教養の向上のための活動に係る指導への対価など
ハ イの役務提供またはロの指導で使用する物品の購入に要する金銭
(2) (1)以外(物品の販売店など)に支払われるもの
学校等の教育に伴って必要な費用であって、学校等が必要と認めた教科書、学校指定の制服、卒業アルバムなど
Ｑ３
学校等以外の者に支払われる金額は５００万円までということですが、これは１,５００万円までの非課税枠に５００万円を加えて、２,０００万円まで非課税になるということですか。
Ａ
違います。
非課税限度額の総額は１,５００万円です。
１,５００万円の枠の中で、塾や習い事等の月謝等については５００万円を上限に教育費に含めるという意味です。
Ｑ４
下宿代は非課税の対象でしょうか。
Ａ
対象とはなりません。
ただし、学校等の寮費については、学校等に対して支払われたことが確認できれば対象になります。
Ｑ５
祖父母から孫への贈与だけが対象なのですか。
Ａ
祖父母からだけではありません。
直系尊属(例えば、曾祖父母、祖父母、父母等)からの贈与が対象となります。
なお、養父母も含まれます。
Ｑ６
教育費の要件で「社会通念上認められるもの」とされていますが、とのようなものが“社会通念上相当”として認められないのですか。
Ａ
教育のために支払われるものとして“社会通念上相当”でないものを網羅的に示すことはできませんが、例えば、
・賭博やギャンブルに関するもの(麻雀やカジノの手法を教える教室)
・遊興・遊技を内容とするもの(トランプ、ゲーム、手品、占い等を教える教室など)
・娯楽目的の鑑賞を行うことを目的とするもの
等は、教育のために支払われる費用とはいえません。
Ｑ７
金融機関に提出する資料としては、領収書以外は認められないのですか。
Ａ
領収書のほか、支払い日付、金額、摘要(支払内容)、支払者(宛名)、支払先の氏名(名称)および住所(所在地)が分かるものであれば、領収書の代わりとして認められる場合があります。
※ 学校等に対する支払の場合には、摘要(支払内容)については、受贈者が提出する以下の支払事実を証する書類に受贈者自身が支払内容を記載し、受贈者が署名押印することにより、明らかにすることも可能です。
〈指定金融機関へ振り込む場合〉
振込依頼書兼受領書の原本が必要です。
なお、(1)ＡＴＭで振込みをした場合は、ＡＴＭの利用明細の原本、(2)インターネットバンキングで振込みをした場合は、インターネットバンキングの振込完了画面を印刷しておきます。
〈口座振替で支払う場合〉
実際に引き落とされたことが確認できる通帳のコピーが必要です。
〈クレジットカード引き落としで支払う場合〉
クレジットカードの利用明細の原本と、実際に引き落とされたことが確認できる通帳のコピーが必要です。
なお、ＷＥＢによる利用明細の場合は、ＷＥＢに画面を印刷しておく必要があります。
〈月謝袋に現金を入れて支払う場合〉
習い事の場合など月単位・年単位で領収書の発行がされる場合には領収書の提出を原則としていますが、領収書が発行されない場合には実際に支払われたことが確認できる月謝袋の提出によることも可能です。
ただし、月謝袋には、支払日付、金額、支払者(宛名)、支払先の氏名(名称)、住所(所在地)、摘要(・月分・・料として(・回または・時間))の記載が必要です。
