平成２５年度の税制改正は、消費増税関連法、３党合意を尊重しながら、民間投資や雇用を喚起し持続的成長を可能とする成長戦略に基づく政策減税を盛り込んだものとなっています。
以下、主な改正項目のポイントを整理してみます。
改正タイムスケジュール
主要項目の適用時期は、次の表のようになります。なお、前年度以前の改正で適用時期が今年度以降となる項目も記載しています。
【個人所得課税】
１、所得税の最高税率の見直し
現行の税率構造に加え、課税所得４,０００万円超について、４５％の税率が設けられます。
２、住宅ローン減税の拡充
住宅取得などをして平成２６年から２９年までの間に居住した場合の住宅ローン控除については、図表１のように制度が拡大されます。
【資産課税】
１、相続税・贈与税の見直し
(1) 相続税の基礎控除および税率の見直し
課税ベース・税率構造が平成２７年１月から図表２のように見直されます。
(2) 小規模宅地等の特例見直し
特定居住用宅地等に係る特例の適用対象面積が３３０平方メートル(現行２４０平方メートル)までの部分に拡充されます。
(3) 贈与税の税率の見直し
２０歳以上の者が直系尊属から贈与を受けた財産に対する贈与税率が見直され、それ以外の場合よりも軽減されます。
(4) 相続時精算課税制度の適用要件の見直し
・受贈者の範囲に２０歳以上である孫が追加されます。
・贈与者の年齢要件が６０歳以上(現行６５歳以上)に引き下げられます。
２、教育資金の一括贈与に係る贈与税の非課税措置
受贈者(３０歳未満の者に限る)の教育資金に充てるためにその直系尊属が金銭などを拠出し、金融機関に信託などをした場合には、信託受益権の価額または拠出された金銭等の額のうち受贈者１人につき１,５００万円(学校以外に支払われる金銭は５００万円を限度)までに相当する部分については、平成２５年４月１日から２７年１２月３１日までに拠出されるものに限り、贈与税を課さないこととされます。
（注）教育資金とは文部科学大臣が定める次の金銭とされます。
・学校などに支払われる入学金その他の金銭
・学校など以外の者に支払われる金銭のうち一定のもの
３、事業承継税制の抜本的見直し
先代経営者から後継者が非上場株式等を受け継いだ場合の相続税・贈与税の納税猶予制度について、納税猶予の取消事由に係る雇用確保要件にある「経産大臣の認定の有効期間(５年間)において継続して８割以上の雇用を維持」を、「５年間の平均で８割以上の雇用を維持」に緩和する等の見直しが行われます。
【法人課税】
１、生産等設備投資促進税制の創設
生産等設備への投資額を前年比１割を超えて増加させた場合に、新たに取得等した機械・装置の取得価額の３０％の特別償却または３％の税額控除を認める制度が創設され、平成２５年４月１日から２７年３月３１日までの間に開始する事業年度に取得等した生産等設備に適用されます。
２、所得拡大促進税制の創設
平成２５年４月１日から２８年３月３１日に始まる事業年度で、国内の雇用者への給与を５％以上増やして支給した場合、その給与支給増加額の１０％が税額控除できます。
ただし、控除税額は当期の法人税額の１０％(中小企業は２０％)が限度です。
３、交際費課税の見直し
交際費等の損金不算入制度で、中小法人に係る損金算入の特例として、定額控除限度額を８００万円(現行６００万円)に引き上げ、定額控除限度額までの金額の損金不算入措置(現行１０％)が廃止されます。
